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【中國稅務報】安置殘疾人就業,可享哪些稅收優惠

發布時間:2019-11-08 10:17

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 浙江省義烏市長七皮具有限公司(以下簡稱長七皮具)是一家成立于2017年的制造業企業,主要從事女士皮具、箱包、手袋的生產銷售。依托義烏全球化的小商品市場與電商物流經濟的發展,長七皮具成立至今取得了良好的經濟效益,開始重視企業社會責任問題。作為一家勞動密集型的輕革加工制造企業,長七皮具的法定代表人林全報將目光轉向殘疾人群體,計劃安置殘疾人就業。林全報了解到,安置殘疾人可以享受一些稅收優惠,同時還能省下一筆殘疾人就業保障金。
 
增值稅:
 
可享即征即退優惠
 
在增值稅方面,招錄殘疾人的企業可以享受即征即退稅收優惠。
 
根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號,以下簡稱52號文件)第一條規定,對安置殘疾人的單位和個體工商戶,實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅的辦法。國家稅務總局義烏市稅務局稅政一股股長陳小紅提醒,預享受即征即退優惠,安置殘疾人的企業首先須滿足嚴格的主體條件。
 
在安置人員比例方面,52號文件第二條規定,納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人);盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于5人(含5人)。
 
同時,企業還需注意簽訂合同、繳納“五險一金”、支付足額工資等相關事項。52號文件第二條規定,企業應依法與安置的每位殘疾人簽訂一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議;應為安置的每位殘疾人按月足額繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險。企業應通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人,按月支付不低于納稅人所在區縣適用的,經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。
 
根據《國家稅務總局關于發布〈促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第33號)第九條規定,納稅人本期應退增值稅額=本期所含月份每月應退增值稅額之和;月應退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數×本月月最低工資標準的4倍。義烏市稅務局第一稅務所副所長余耀曦提醒,相關納稅人應關注所在省的具體規定,準確享受即征即退優惠。
 
舉例來說,假設義烏市A公司滿足安置殘疾人員的各項條件,2020年1月按規定安置了5名殘疾人,根據《浙江省人民政府關于調整全省最低工資標準的通知》(浙政發〔2017〕43號)的規定,義烏市最低月工資標準為1800元,A公司為一般納稅人,按月申報納稅,那么,其1月應退增值稅額=5×1800×4=36000(元)。如果A公司1月已繳增值稅稅額小于36000元、不足退還,可以結轉本年度內以后納稅期退還,但不得結轉以后年度退還。
 
企業所得稅:
 
可享加計扣除優惠
 
根據《企業所得稅法實施條例》第九十六條規定,企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
 
舉例來說,假設B公司2020年利潤總額達到400萬元,全年實際支付殘疾人工資共30萬元。那么,適用加計扣除政策后,可納稅調減30萬元,假設無其他納稅調整項目與彌補虧損,2020年B公司不銹鋼制品應納稅所得額=400-30=370(萬元),那么,B公司實際可少繳納企業所得稅=(400-370)×25%=7.5(萬元)。
 
陳小紅提醒,企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。在企業所得稅管理方面,企業無需前往稅務機關辦理備案手續,只需做好相關資料的留存備查即可。
 
城鎮土地使用稅:
 
可享減免優惠
 
根據《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)第一條規定,對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位,可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。有關專家提醒,企業在享受城鎮土地使用稅優惠時,需要密切關注所在省份的具體規定。
 
以C公司所在的浙江省為例,根據《浙江省地方稅務局關于調整對安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅定額減征標準的公告》(浙江省地方稅務局公告2014年第8號)第一條規定,對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位(包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位),報經稅務部門批準,可享受按年平均實際安置人數每人每年定額2000元減征城鎮土地使用稅的優惠,減征的最高限額為本單位當年應繳納的城鎮土地使用稅稅額。
 
這樣,假設C公司2020年年平均實際安置殘疾人數為15人,那么,2020年其可減征的城鎮土地使用稅=15×2000=30000(元)。
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